Основные схемы, которые налоговая служба знает, как свои пять пальцев и легко распознает по характерным признакам:
Компании используют дробление дохода, чтобы удержать его уровень ниже установленного лимита, что позволяет им либо остаться на патентной системе налогообложения, либо избежать необходимости становиться плательщиками НДС.
По заявлению представителя ФНС, даже если по документам существуют два юрлица с выручкой каждого до 60 млн рублей, но суммарным доходом группы более 60 млн рублей, то возникает обязанность платить НДС по ставке 5%. Для определения налоговых обязательств группу рассматривают как единое целое.
Некоторые признаки, по которым налоговая вычисляет дробление:
Если налоговикам удастся обнаружить признаки дробления, владельцев бизнеса ждут доначисления, штрафы и уголовное преследование.
2.Дробление для сохранения статуса малого/среднего бизнеса.
Чтобы сохранить статус малого или среднего бизнеса, компании прибегают к дроблению структуры. Малый и средний бизнес выплачивает страховые взносы по пониженной ставке — 15% вместо стандартных 30%.
Однако налоговая тщательно исследует связи с индивидуальными предпринимателями и предъявляет претензии к обоснованности разделения бизнеса. В большинстве случаев — около 90% — компании не могут предоставить достаточные основания для такого разделения.
В итоге налоговая доначисляет взносы по полной ставке 30% за последние три года, что может вылиться в десятки миллионов рублей.
3.Дробление бизнеса для IТ-льгот.
IТ-компании: налог на прибыль 5%, а страховые - 7,6%.
Но только если 70% доходов идёт от IТ-деятельности, и поэтому «не-IT» доходы уводят на другие компании.
ФНС оспорит выделение отдельной IТ-компании, и докажет, что доля IT-дохода менее 70% и доначисляет налог на прибыль и страховые взносы по общим ставкам.
4.Присоединение бизнеса с налоговыми убытками.
Компании присоединяют компанию без активов, но с налоговым убытком, и тем самым уменьшают свою налоговую базу.
5.Передача активов в новую компанию: выделить ее и/или внести вклад в уставный капитал.
Это не является ни реализацией имущества, ни его безвозмездной передачей, поэтому не облагается НДС.
ФНС будет доказывать, что это реализация взаимозависимому лицу, и доначислит НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости активов.
6.Реорганизация и преобразование.
Компании проводят реорганизацию, преобразуя одно юридическое лицо в другое, и за преобразованную структуру не уплачивают налоги.
При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Налоговая мгновенно выявляет эти схемы благодаря использованию автоматизированной системы контроля.
Эта система позволяет быстро анализировать большие объёмы данных, находить аномалии и несоответствия, что делает попытки получить незаконные налоговые выгоды почти бесполезными.
- Дробление дохода для сохранения уровня дохода менее 60 млн.
Компании используют дробление дохода, чтобы удержать его уровень ниже установленного лимита, что позволяет им либо остаться на патентной системе налогообложения, либо избежать необходимости становиться плательщиками НДС.
По заявлению представителя ФНС, даже если по документам существуют два юрлица с выручкой каждого до 60 млн рублей, но суммарным доходом группы более 60 млн рублей, то возникает обязанность платить НДС по ставке 5%. Для определения налоговых обязательств группу рассматривают как единое целое.
Некоторые признаки, по которым налоговая вычисляет дробление:
- единый товарооборот;
- в фирмах одни и те же работники, люди сидят в одном офисе, магазины работают на одной площади;
- один бизнес оплачивает расходы другого;
- общий товарный знак, общая реклама;
- реально всеми компаниями руководит один человек.
Если налоговикам удастся обнаружить признаки дробления, владельцев бизнеса ждут доначисления, штрафы и уголовное преследование.
2.Дробление для сохранения статуса малого/среднего бизнеса.
Чтобы сохранить статус малого или среднего бизнеса, компании прибегают к дроблению структуры. Малый и средний бизнес выплачивает страховые взносы по пониженной ставке — 15% вместо стандартных 30%.
Однако налоговая тщательно исследует связи с индивидуальными предпринимателями и предъявляет претензии к обоснованности разделения бизнеса. В большинстве случаев — около 90% — компании не могут предоставить достаточные основания для такого разделения.
В итоге налоговая доначисляет взносы по полной ставке 30% за последние три года, что может вылиться в десятки миллионов рублей.
3.Дробление бизнеса для IТ-льгот.
IТ-компании: налог на прибыль 5%, а страховые - 7,6%.
Но только если 70% доходов идёт от IТ-деятельности, и поэтому «не-IT» доходы уводят на другие компании.
ФНС оспорит выделение отдельной IТ-компании, и докажет, что доля IT-дохода менее 70% и доначисляет налог на прибыль и страховые взносы по общим ставкам.
4.Присоединение бизнеса с налоговыми убытками.
Компании присоединяют компанию без активов, но с налоговым убытком, и тем самым уменьшают свою налоговую базу.
5.Передача активов в новую компанию: выделить ее и/или внести вклад в уставный капитал.
Это не является ни реализацией имущества, ни его безвозмездной передачей, поэтому не облагается НДС.
ФНС будет доказывать, что это реализация взаимозависимому лицу, и доначислит НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости активов.
6.Реорганизация и преобразование.
Компании проводят реорганизацию, преобразуя одно юридическое лицо в другое, и за преобразованную структуру не уплачивают налоги.
При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Налоговая мгновенно выявляет эти схемы благодаря использованию автоматизированной системы контроля.
Эта система позволяет быстро анализировать большие объёмы данных, находить аномалии и несоответствия, что делает попытки получить незаконные налоговые выгоды почти бесполезными.
