Как работает АУСН: ставки, отчётность, взносы и порядок перехода
Чтобы осознанно рассматривать АУСН, нужно понимать механику: какие ставки, как считается налог, что происходит с отчётностью и взносами.
Ставки и минимальный налог:
На АУСН действует две базовые ставки:
8% — объект «доходы»;
20% — объект «доходы минус расходы».
Объект налогообложения и ставку бизнес выбирает при переходе на АУСН. Изменить объект можно только со следующего календарного года.
Для объекта «доходы минус расходы» установлен минимальный налог 3% от доходов. Если налог по ставке 20% меньше, чем 3% от доходов, уплатить всё равно нужно будет 3%.
Пример: при доходе 100 000 руб. и расходах 90 000 руб. налог по ставке 20% составит 2 000 руб., но минимальный налог — 3 000 руб., и заплатить придётся именно 3 000 руб.
Как и когда платится налог:
Особенность АУСН — нет авансовых платежей.
Налог рассчитывается ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.
Расчёт формируется ФНС автоматически на основе данных банка и ККТ. В личном кабинете можно проверить сумму и при необходимости сделать уточнение. Если разногласий нет — приходит уведомление с суммой налога к уплате.
То есть, вместо привычного квартального цикла по УСН на АУСН бизнес живёт в ежемесячном такте.
Что происходит с отчётностью и страховыми взносами
После перехода на АУСН бизнес:
Освобождается от:
Продолжает сдавать:
По страховым взносам:
Отдельно про ИП и «1% свыше 300 000 ₽».
Для предпринимателей на АУСН отменяются не только фиксированные взносы «за себя», но и доплата 1% с доходов свыше 300 000 ₽ по предпринимательской деятельности.
Исключение — ИП, которые одновременно ведут частную практику (например, адвокаты, нотариусы и т.п.). По доходам от такой деятельности 1% с суммы свыше 300 000 ₽ сохраняется, даже если предприниматель по основному бизнесу перешёл на АУСН.
НДФЛ с зарплаты сотрудников:
Внимание: от НДФЛ освобождения нет.
Работодатель передаёт в банк сведения о начисленных доходах и вычетах; банк как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ при выплате зарплаты;
при превышении порога (2,4 млн руб. дохода физлица в год) повышенную часть НДФЛ работник доплачивает сам по уведомлению до 1 декабря следующего года.
Порядок перехода на АУСН
Переход полностью «оцифрован»: заявление подаётся через личный кабинет ФНС или через уполномоченный банк, бумажных форм нет.
Сроки:
Отдельный порядок для тех, кто уже на УСН:
Сменить АУСН на другой режим добровольно можно только через 12 месяцев после перехода.
ВАЖНО: если доходы за 2025 год уже превысят 60 млн руб., перейти на АУСН с 2026 года нельзя — лимит по доходам проверяется и по прошлому периоду.
В следующем посте разберём ограничения и подводные камни АУСН: где можно случайно «оступиться» и оказаться на ОСНО.
Чтобы осознанно рассматривать АУСН, нужно понимать механику: какие ставки, как считается налог, что происходит с отчётностью и взносами.
Ставки и минимальный налог:
На АУСН действует две базовые ставки:
8% — объект «доходы»;
20% — объект «доходы минус расходы».
Объект налогообложения и ставку бизнес выбирает при переходе на АУСН. Изменить объект можно только со следующего календарного года.
Для объекта «доходы минус расходы» установлен минимальный налог 3% от доходов. Если налог по ставке 20% меньше, чем 3% от доходов, уплатить всё равно нужно будет 3%.
Пример: при доходе 100 000 руб. и расходах 90 000 руб. налог по ставке 20% составит 2 000 руб., но минимальный налог — 3 000 руб., и заплатить придётся именно 3 000 руб.
Как и когда платится налог:
Особенность АУСН — нет авансовых платежей.
Налог рассчитывается ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.
Расчёт формируется ФНС автоматически на основе данных банка и ККТ. В личном кабинете можно проверить сумму и при необходимости сделать уточнение. Если разногласий нет — приходит уведомление с суммой налога к уплате.
То есть, вместо привычного квартального цикла по УСН на АУСН бизнес живёт в ежемесячном такте.
Что происходит с отчётностью и страховыми взносами
После перехода на АУСН бизнес:
Освобождается от:
- декларации по УСН;
- расчёта по страховым взносам (РСВ);
- 6-НДФЛ.
Продолжает сдавать:
- ЕФС-1;
- декларации по НДС и косвенным налогам — если возникают соответствующие обязанности (например, по ВЭД).
По страховым взносам:
- налогоплательщики на АУСН освобождены от страховых взносов за себя и сотрудников, платят только взнос на травматизм (фиксированная сумма в год, в 2959 рублей в год ₽, ежемесячный платёж будет равен 246,58 рубля).
Отдельно про ИП и «1% свыше 300 000 ₽».
Для предпринимателей на АУСН отменяются не только фиксированные взносы «за себя», но и доплата 1% с доходов свыше 300 000 ₽ по предпринимательской деятельности.
Исключение — ИП, которые одновременно ведут частную практику (например, адвокаты, нотариусы и т.п.). По доходам от такой деятельности 1% с суммы свыше 300 000 ₽ сохраняется, даже если предприниматель по основному бизнесу перешёл на АУСН.
НДФЛ с зарплаты сотрудников:
Внимание: от НДФЛ освобождения нет.
Работодатель передаёт в банк сведения о начисленных доходах и вычетах; банк как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ при выплате зарплаты;
при превышении порога (2,4 млн руб. дохода физлица в год) повышенную часть НДФЛ работник доплачивает сам по уведомлению до 1 декабря следующего года.
Порядок перехода на АУСН
Переход полностью «оцифрован»: заявление подаётся через личный кабинет ФНС или через уполномоченный банк, бумажных форм нет.
Сроки:
- при открытии бизнеса — в течение 30 дней с момента постановки на учёт;
- для действующего бизнеса — до 31 декабря года, предшествующего началу применения АУСН.
Отдельный порядок для тех, кто уже на УСН:
- действующий плательщик УСН может перейти на АУСН в течение следующего года, одновременно отказавшись от УСН;
- в этом случае режим АУСН начнёт применяться с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Сменить АУСН на другой режим добровольно можно только через 12 месяцев после перехода.
ВАЖНО: если доходы за 2025 год уже превысят 60 млн руб., перейти на АУСН с 2026 года нельзя — лимит по доходам проверяется и по прошлому периоду.
В следующем посте разберём ограничения и подводные камни АУСН: где можно случайно «оступиться» и оказаться на ОСНО.
