На практике в договорах используется несколько вариантов формулировки о стоимости товаров, работ, услуг. От неё зависит как продавец должен исчислять НДС.
«Цена товара составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) руб., в том числе НДС». Сумма НДС в этом случае заложена в цену. Стоимость товара по договору не изменится вне зависимости от ставки НДС, которую применяет продавец.
«Цена товара составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) руб., кроме того НДС по ставке 5 процентов». Продавец дополнительно предъявит к цене товара НДС 6000 руб. (120 000 руб. × 5%).
«Цена товара составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) руб. без НДС». Продавец начислит НДС сверх стоимости договора.
«Цена товара составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) руб.». В такой ситуации существует неопределённость относительно того, как рассчитывать НДС. Один из возможных подходов — продавец должен выделить налог из цены, указанной в договоре, расчётным методом.
Чтобы избежать возможных споров, лучше не использовать такую формулировку.
Как определить, какая из сторон сделки берет на себя повышение ставки НДС при УСН?
Стороны договорились о цене в 105 000 руб. за единицу товара, в том числе 5% НДС – 5000 руб. Доход продавца на УСН в марте 2025 года превысил 250 млн руб., и с апреля он должен применять ставку НДС в размере 7%. Стороны должны заранее решить, будет ли увеличена цена.
Первый вариант – цену поднимают до 107 000 руб., в том числе НДС – 7000 руб. Повышение ставки оплатит покупатель.
Второй вариант – цену оставляют на уровне 105 000 руб. Продавец выделит НДС – 6869 руб. (105 000 руб. × 7/107). В этом случае повышение ставки НДС он примет на себя.
Универсальная формулировка об изменении цены договора из-за НДС при УСН: «Цена товаров, работ или услуг будет увеличена на сумму НДС, исчисленного по установленной НК ставке, на дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг)».
В каждой ситуации нужно учитывать нюансы и специфику бизнеса, поэтому лучше всего обращаться к экспертам, которые помогут вам принять верное решение.