Особенности перехода с УСН на ОСНО: как учесть старые расходы?

15.03.2021

Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте). Возникают ряд вопросов. Но один из них волнует многих. Как учитывать старые расходы.

Допустим, организация перешла с УСН на ОСНО и начала платить налог на прибыль по методу начисления. Но как теперь ей учесть расходы, которые были произведены в период применения УСН. Вот на этот вопрос у Минфина есть ответ в письме от 18.02.21 № 03-11-11/11165, в котором даются разъяснения, где сказано, что данная норма позволяет учитывать расходы, которые были произведены, но не были оплачены в период применения УСН. Такие расходы учитываются в месяце перехода с УСН на общий режим, в раках которого организация исчисляет налоговую базу по налогу на прибыль с использованием метода начисления.

Из этого следует, при переходе с УСН на уплату налога на прибыль по методу начисления организация вправе признать в составе затрат только те расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены, но не оплачены в периоде применения УСН. 

Все остальные расходы, дата признания которых истекла, при расчете налога на прибыль с использованием метода начисления не учитываются.

Хотите заниматься бизнесом, не отвлекаясь на бухгалтерию?
Другая полезная информация
  • Налоговики смогут самостоятельно снимать ККТ с учета

    Как известно, Федеральная налоговая служба письмом от 24.02.21 № АБ-4-20/2278@ в полном объеме отменила запрет на снятие касс с регистрационного учета в одностороннем порядке. Из этого следует, что налоговики опять получили право снимать кассы с учета без заявления пользователей в тех случаях, которые прописаны в Федеральном законе от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ.

  • Правила заполнения платежных поручений: внесенные изменения Минфином

    Специалисты Минфина разъяснили (приказ от 14.09.2020 № 199н), что заполнять поля 101 и 106 платежки необходимо будет по-новому.

  • Авансовый счет-фактура: когда выписывается?

    Счет-фак­ту­ра – это до­ку­мент-ос­но­ва­ние для при­ня­тия по­ку­па­те­лем предъ­яв­лен­ных про­дав­цом сумм НДС к вы­че­ту в по­ряд­ке, преду­смот­рен­ном гл. 21 НК РФ.

  • ИП на патенте и продажа товаров организациям

    Как стало известно, что индивидуальные предприниматели (ИП) вправе применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли. Но только в том случае, если товары покупаются не для предпринимательских целей. Об этом оповестил Минфин в письме от 09.02.21 № 03-11-11/8265.

Бухгалтерра