Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) применима только для деятельности индивидуальных предпринимателей. Для ИП желающих работать по ПСН законодательство устанавливает ряд установленных требований, таких как:
- Численность сотрудников за отчетный период должна быть не более 15 человек;
- Получаемый ИП доход от реализации не должен превышать сумму в 60 миллионов рублей.
Схема налогообложения при ПСН
ПСН предполагает уплату ИП налога в виде номинальной стоимости приобретаемого патента. Взимание налога осуществляется по месту регистрации налогоплательщика и на следующих условиях:
- В случае получения патента на 6 месяцев, налог выплачивается не позже 25 календарных дней после того как патент начал действовать. Налог оплачивается разово и в полном объеме;
- В случае получения патента от 6-ти месяцев до 1-го года, 1/3 от стоимости патента выплачивается не позже 25 дней с момента начала действия патента. Остаточные 2/3 стоимости патента выплачиваются не позже 30 дней до завершения соответствующего налогового периода.
Предприниматели, работающие по специальному режиму ПСН, освобождаются законодательством от следующих видов налога:
- НДФЛ на доходы, полученные в результате деятельности осуществляемой по патенту;
- Налог на имущество физических лиц, которое используется в деятельности, осуществляемой в рамках ПНС;
- НДС, за исключением налогов на деятельность, к которой ПНС не применяется и налогов на товары, ввозимые на территорию страны.
В остальном ИП несут ответственность и имеют права налоговых агентов предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Предприниматели оплачивают фиксированные страховые взносы, за себя в ПФР и ФФОМС. В ФСС могут делаться отчисления в добровольном порядке, для чего нужно зарегистрироваться в ФСС в качестве страхователя и подписать с фондом договор о добровольном страховании. Подписание с ФСС договора о добровольном страховании, дают предпринимателям гарантии получения оплаты по больничным листам.
Бухгалтерский учет при ПСН
Ведение бухгалтерского учета для предпринимателей, к которым применяется специальный патентный режим, не обязательно. Законодательство обязывает предпринимателей вести Книгу учета расходов, порядок ведения и формы которой утверждаются приказом Министерства финансов РФ.
Преимущества и недостатки патентного налогового режима
Среди недостатков ПСН можно выделить несколько основных, это:
- Обязанность уплаты налога до начала фактической деятельности предпринимателя;
- Отсутствие возможности, учесть какие либо расходы;
- Низкий уровень привлекательности для контрагентов;
- Высокий уровень налогообложения по отдельным видам деятельности.
Пример:
Закон г. Москвы «О ПСН» от 31.10.2012 г. предусматривает, что предприниматели осуществляющие сдачу жилых помещений в аренду, должны выплатить годовой налог в размере 1 миллион рублей.
Вместе с тем, патентный режим налогообложения имеет и свои преимущества для индивидуальных предпринимателей, среди которых:
- Относительно низкая налоговая нагрузка;
- Отсутствие необходимости в ведении бухгалтерского учета;
- Отсутствие необходимости в применении контрольно-кассового оборудования;
- Возможность определить заранее существующую налоговую нагрузку и осуществить эффективное налоговое планирование.