Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) применима только для деятельности индивидуальных предпринимателей. Для ИП желающих работать по ПСН законодательство устанавливает ряд установленных требований, таких как:

• Численность сотрудников за отчетный период должна быть не более 15 человек;
• Получаемый ИП доход от реализации не должен превышать сумму в 60 миллионов рублей.

Схема налогообложения при ПСН

ПСН предполагает уплату ИП налога в виде номинальной стоимости приобретаемого патента. Взимание налога осуществляется по месту регистрации налогоплательщика и на следующих условиях:

• В случае получения патента на 6 месяцев, налог выплачивается не позже 25 календарных дней после того как патент начал действовать. Налог оплачивается разово и в полном объеме;
• В случае получения патента от 6-ти месяцев до 1-го года, 1/3 от стоимости патента выплачивается не позже 25 дней с момента начала действия патента. Остаточные 2/3 стоимости патента выплачиваются не позже 30 дней до завершения соответствующего налогового периода.

Предприниматели, работающие по специальному режиму ПСН, освобождаются законодательством от следующих видов налога:

• НДФЛ на доходы, полученные в результате деятельности осуществляемой по патенту;
• Налог на имущество физических лиц, которое используется в деятельности, осуществляемой в рамках ПНС;
• НДС, за исключением налогов на деятельность, к которой ПНС не применяется и налогов на товары, ввозимые на территорию страны.

В остальном ИП несут ответственность и имеют права налоговых агентов предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Предприниматели оплачивают фиксированные страховые взносы, за себя в ПФР и ФФОМС. В ФСС могут делаться отчисления в добровольном порядке, для чего нужно зарегистрироваться в ФСС в качестве страхователя и подписать с фондом договор о добровольном страховании. Подписание с ФСС договора о добровольном страховании, дают предпринимателям гарантии получения оплаты по больничным листам.

Бухгалтерский учет при ПСН

Ведение бухгалтерского учета для предпринимателей, к которым применяется специальный патентный режим, не обязательно. Законодательство обязывает предпринимателей вести Книгу учета расходов, порядок ведения и формы которой утверждаются приказом Министерства финансов РФ.

Преимущества и недостатки патентного налогового режима

Среди недостатков ПСН можно выделить несколько основных, это:

• Обязанность уплаты налога до начала фактической деятельности предпринимателя;
• Отсутствие возможности, учесть какие либо расходы;
• Низкий уровень привлекательности для контрагентов;
• Высокий уровень налогообложения по отдельным видам деятельности.

Пример:

Закон г. Москвы «О ПСН» от 31.10.2012 г. предусматривает, что предприниматели осуществляющие сдачу жилых помещений в аренду, должны выплатить годовой налог в размере 1 миллион рублей.

Вместе с тем, патентный режим налогообложения имеет и свои преимущества для индивидуальных предпринимателей, среди которых:

• Относительно низкая налоговая нагрузка;
• Отсутствие необходимости в ведении бухгалтерского учета;
• Отсутствие необходимости в применении контрольно-кассового оборудования;
• Возможность определить заранее существующую налоговую нагрузку и осуществить эффективное налоговое планирование.