Новые правила для РСВ за полугодие - Бухгалтерра

Новые правила для РСВ за полугодие: разъяснения ФНС для пострадавших от пандемии

11.08.2020

Как стало известно, что субъекты малого и среднего бизнеса, которые наиболее пострадали из-за коронавируса, освобождены от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года. В Федеральной налоговой службе разъяснили, какие коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц нужно указать в РСВ за полугодие 2020 года (письмо от 09.06.20 № БС-4-11/9527).
Срок сдачи РСВ за полугодие 2020 года прежний — не позднее 30 июля 2020 года.

Электронный формат подачи РСВ предусмотрен для компаний, численность сотрудников в которых больше 10 человек. Если работников меньше, можно отправлять отчет как в электронном виде, так и на бумаге.

Как заполнить РСВ компании малого или среднего бизнеса непострадавших отраслей

С 1 апреля 2020 года Президент РФ ввел для компаний малого и среднего бизнеса расчет страховых взносов с применением нескольких тарифов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ):

  • 30 процентов — с сумм в пределах МРОТ;
  • 15 процентов — с сумм, превышающих МРОТ;
  • 10 процентов на пенсионное страхование — с сумм свыше 1 292 000 руб.

Право применять тариф 15 процентов получили компании, которые числятся в реестре МСП. В реестр попадают те, кто соответствует критериям малого и среднего бизнеса (табл. 1).

Таблица 1. Работодатели малого и среднего бизнеса, которые могут попасть в реестр МСП и применять пониженные тарифы взносов

Чтобы найти организацию в реестре, воспользуйтесь поиском на сайте rmsp.nalog.ru. В мае чиновники внесли в список сведения о 18 тыс. компаний и 51 тыс. ИП, которые не попали в него в августе прошлого года из-за того, что вовремя не сдали необходимую отчетность. Тех из них, кто закрыл «отчетные» долги до 1 апреля 2020 года, включили в реестр вне очереди. Если вас не окажется в списках, на том же сайте подайте заявление с просьбой исправить ошибку.

Новый код для пониженного тарифа

Если вы применили в апреле, мае и июне два тарифа 30 и 15 процентов, то вам нужно будем заполнить по каждому тарифу отдельно подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделы 3.

Для выплат в пределах МРОТ — код 01. В подразделе, который заполняете для тарифа 30%, поставьте код 01 (образец 1 ниже).

Образец 1. Код основного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Необлагаемые выплаты включите в подразделы по коду тарифа 01. В подразделах по этому коду покажите расчет сумм страховых взносов с выплат в пределах МРОТ. Например, сумму пенсионных страховых взносов за апрель по тарифу 22 процента рассчитайте по формуле:

При суммировании выплат в пределах МРОТ по всем работникам берите не полный МРОТ в расчете на одного человека, а фактические суммы дохода каждого застрахованного лица с учетом необлагаемой части. Ведь у кого-то сумма начислений за месяц могла быть меньше МРОТ, например 8 тыс. или 5 тыс. руб., а вместе с необлагаемыми выплатами — больше, например 15 тыс. или 128 тыс. руб.

Если для вас основным является другой тариф, не 01, выберите его из приложения 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Для выплат сверх МРОТ — код 20. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложении 2 к разделу 1 и разделах 3, которые заполняете по тарифу 15 процентов (10% по пенсионным взносам, 5% по медицинским, 0% по социальным), проставьте код тарифа 20 (образец 2 ниже).

Образец 2. Код пониженного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Код 20 временно присвоили тарифу 10 процентов пенсионных взносов (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Сумму взносов за месяц считайте нарастающим итогом с 1 апреля. Для расчета взносов, например, за май примените формулу:

В подразделах 1.1, 1.2 приложения 1, а также в приложении 2 к разделу 1 по коду тарифа 20 сумма выплат за последний квартал должна совпасть с общим показателем с начала года. Ведь выплаты облагаются взносами по пониженной ставке только с 1 апреля.

Для выплат сверх лимита отдельного кода тарифа нет. Сумма облагаемых выплат работнику с начала года может превысить предельную величину облагаемой базы.

По пенсионным взносам предел составляет 1 292 000 руб. С суммы превышения пенсионные взносы начисляйте по тарифу 10 процентов. В РСВ продолжайте разносить выплаты по двум кодам тарифа — 01 — в пределах МРОТ за месяц, 20 — сверх МРОТ за месяц, хотя величина тарифа будет одинаковой.

По взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством лимит составляет 912 000 руб. С суммы превышения взносы не начисляйте. В РСВ сумма взносов будет ненулевой только по коду тарифа 01, пока сумма выплат с начала года не превысит предельную величину. Тем не менее все равно заполняйте два приложения 2: и по коду 01, и по коду 20.

По медицинским взносам предельной величины облагаемой базы нет. С апреля и до конца года выплаты в пределах МРОТ облагайте медвзносами по тарифу 5,1 процента и отражайте по коду тарифа 01. Если за месяц работнику начислили больше МРОТ, с суммы превышения начислите медицинские взносы по тарифу 5 процентов и отразите их в РСВ по коду тарифа 20.

Новые коды застрахованных лиц

Раздел 3 на одного работника заполняйте в двух экземплярах отдельно для выплат:

  • в пределах МРОТ и необлагаемых сумм;
  • сверх МРОТ.

При этом в разделе 3 для выплат в пределах МРОТ укажите прежний привычный код застрахованного лица «НР». А в разделе 3 для выплат, превышающих МРОТ, нужно проставить особый код категории застрахованного лица из табл. 2 ниже (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Таблица 2. Новые коды застрахованных лиц

Пример

Компания — субъект малого предпринимательства, но ее вид деятельности по ОКВЭД не относится к наиболее пострадавшим отраслям. В мае бухгалтер начислил в пользу одного из работников следующие выплаты:

— оклад и прочие выплаты по трудовому договору на общую сумму 40 000 руб.;

— вознаграждение по договору подряда — 10 000 руб.;

— арендную плату по договору аренды автомобиля без экипажа — 20 000 руб.;

— пособие по временной нетрудоспособности — 12 000 руб.

В месяцах I квартала работник получал только оклад 35 000 руб., в апреле его облагаемый доход составил 11 000 руб., в июне — 35 000 руб.

Как посчитать взносы и показать их в РСВ?

Решение

Облагаемые взносами выплаты в пользу работника составили 50 000 руб. (40 000 + 10 000). Арендная плата и пособие взносами не облагаются.

Бухгалтер разделил облагаемый доход 50 000 руб. на две части — 12 130 руб. и 37 870 руб., начислил взносы по общему тарифу 30 процентов на выплаты в пределах МРОТ и взносы по пониженному тарифу на выплаты сверх МРОТ (табл. 3 ниже).

Таблица 3. Расчет взносов за май

В расчет по коду 01 бухгалтер включил:

— за апрель — 11 000 руб. — зарплата за апрель;

— за май — 12 130 руб. — зарплата за май, пособие 12 000 руб. в состав всех начисленных выплат и в состав необлагаемых (образец 3);

Образец 3. Код основного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

— за июнь — 12 130 руб. — зарплата за июнь.

По коду 20 он показал:

— за май только превышение сверх МРОТ 37 870 руб. (50 000 – 12 130) и включил в нее вознаграждение по гражданско-правовому договору (образец 4 ниже). Арендную плату он в РСВ не включил. Эта выплата не относится к объекту обложения страховыми взносами;

Образец 4. Код пониженного тарифа в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

— за июнь — превышение сверх МРОТ в сумме 22 870 руб. (35 000 – 12 130).

Раздел 3 по этому сотруднику бухгалтер заполнил по двум кодам — «НР» и «МС». Как он это сделал, мы показали в образцах 5 и 6 ниже.

Образец 5. Раздел 3 по коду «НР» (фрагмент)

Образец 6. Раздел 3 по коду «МС» (фрагмент)

В сводном разделе 1 бухгалтер сложил суммы взносов, начисленные по разным ставкам (образец — в электронной версии статьи). Все образцы заполнены с допущением, что в компании числится только один работник.

Четких рекомендаций, в какой очередности относить разные выплаты в пределах МРОТ к коду тарифа 01, нет.

Как заполнить РСВ компании малого или среднего бизнеса из пострадавших отраслей

Компании малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей взносы за апрель, май и июнь считали по ставке 0 процентов. Им тоже придется заполнять подразделы 1.1, 1.2 приложения 1 и приложение 2 к разделу 1 отчета РСВ за полугодие в двух экземплярах:

  • по коду 01;
  • по коду 21 для тарифа 0 процентов (письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@).

Раздел 3 расчета за полугодие достаточно заполнить по коду нулевого тарифа. Всего таких кодов три:

  • «КВ» — для физлиц, с выплат и вознаграждений которым вы посчитали взносы по тарифу 0 процентов;
  • «ВЖКВ» и «ВПКВ» — в отношении иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих или временно пребывающих на территории России.

Перечень пострадавших отраслей установлен постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434 и постоянно дополняется. Актуальную таблицу с такими отраслями вы можете скачать в электронной версии статьи. При этом каким-либо образом подтверждать нулевую ставку не нужно. Налоговики сами проверят, полагается ли компании льгота.

Если ваш бизнес относится к пострадавшим, а компания — к субъектам МСП, за апрель, май и июнь покажите только выплаты — как облагаемые, так и необлагаемые.

По коду 01. В блоках по основному тарифу повторите начисления и взносы за I квартал 2020 года. В графах, где вы отражаете количество застрахованных лиц, выплаты и взносы за II квартал, поставьте нули (образец 7 ниже). Данные за II квартал вы покажете по коду 21 для тарифа 0 процентов.

Образец 7. Подраздел 1.1 для основного тарифа

По коду 21. В блоках по нулевому тарифу покажите только начисления II квартала — общей суммой и по месяцам (образец 8 ниже). При этом необлагаемые выплаты включите в отчет исходя из того, к какому месяцу они относятся. Если, например, к марту, они попадут в отчет по коду 01, если к апрелю, то по коду 21.

Образец 8. Подраздел 1.1 для нулевого тарифа

Раздел 3 заполните один — для нулевой ставки (образец 9 ниже). Код для работников-граждан России — «КВ». Кода «НР» в  разделе 3 отчета за полугодие у вас не будет.

This page contains geo-tags