Новые «антивирусные» льготы

26.06.2020

Стало известно, что в конце мая Госдума в очередной раз приняла закон с «короновирусными» поправками.

В этот раз были пересмотрены правила арендной платы, продление и расторжение договоров аренды, увеличение пособий по уходу за детьми, отсрочка при покупке госимущества, новый вычет для самозанятых. Так же были предложены налоговые льготы, а именно освобождение от НДФЛ для списанных долгов по кредитам на возобновление деятельности, был предложен возврат налога на профдоход и др. Рассмотрим некоторые из них.




Увеличение минимального размера пособия по уходу за ребенком

Как стало известно, начиная с 1 июня 2020 года, ежемесячные пособия по уходу за детьми до 1,5 лет станут больше (см. табл.). Эти значения приведены в обновленной редакции статьи 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (изменения внесены законом с «коронавирусными» поправками).


Как увеличатся пособия по уходу за детьми с июня 2020 года

Вид пособия Сумма в месяц
с 1 февраля по 31 мая 2020 года включительно с 1 июня 2020 года
Пособие по уходу за первым ребенком до 1,5 лет: для неработающих лиц — полная сумма; для застрахованных лиц — минимальный размер 3 375,77 руб. 6 752 руб.
Пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до 1,5 лет: для неработающих лиц — полная сумма; для застрахованных лиц — минимальный размер 6 751,54 руб.

ВНИМАНИЕ

Существует правило: если средний заработок за месяц не превышает минимального размера оплаты труда, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет нужно считать как 40% от МРОТ. В 2020 году указанное значение равно 4 852 руб.(12 130 руб. × 40%) без учета районных надбавок. При этом выплата не может быть ниже минимального значения. Выходит, что после принятия комментируемых поправок пособие, посчитанное исходя из МРОТ, начислять нельзя, ведь с июня 2020 года минимальное значение составит 6 752 руб. (4 852 < 6 752). Следовательно, нужно платить 6 752 руб.





Вычет для самозанятых в 2020 и 2021 годах

Согласно статье 12 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ, вычет по налогу на профессиональный доход (НПД) рассчитывается следующим образом:

  • если профдоходы получены от физического лица, вычет равен 1% от таких доходов;
  • если профдоходы получены от компании или ИП, вычет равен 2% от таких доходов.

При этом суммарная величина вычета не может быть более 10 000 руб. за все время деятельности.


Как быть, если человек снялся с учета в качестве самозанятого, не успев использовать максимально допустимый размер вычета? Остаток можно израсходовать после повторной регистрации в статусе плательщика НПД. Но если 10 000 руб. вычета уже использованы, получить его еще раз нельзя (подробнее см.: «Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27.11.18 № 422-ФЗ)»).

Особенности для второй половины 2020 года

Новый закон с «коронавирусными» поправками устанавливает временные правила. Они применяются в отношении НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. В указанный период к остатку «обычного» вычета добавляется 12 130 руб. Полученную сумму можно использовать без ограничений, то есть независимо от размера выручки.



ВНИМАНИЕ

В части 3 статьи Закона № 422-ФЗ говорится: НПД за очередной месяц необходимо перечислить не позднее 25-го числа следующего месяца. Значит, временные правила действуют в отношении налога, начисленного за июнь — ноябрь 2020 года.

На что можно потратить вычет? Это зависит от наличия, либо отсутствия недоимки по НПД и пеням:

  • если недоимки нет, вычет уменьшает сумму, перечисляемую в бюджет;
  • если недоимка есть, вычет засчитывают в счет ее погашения. Оставшаяся часть вычета уменьшает платежи по налогу.


Пример 1

В июне 2020 года самозанятый гражданин получил выручку: от организации 150 000 руб., от физических лиц — 170 000 руб.

НПД за июнь равен 15 800 руб.((150 000 руб. × 6%) + (170 000 руб. × 4%)).

По состоянию на 1 июня 2020 года истрачено 9 000 руб. вычета, остаток составил 1 000 руб.(10 000 — 9 000). Недоимки по налогу и пеням нет.

Новая величина вычета равна 13 130 руб.(1 000 + 12 130).

За июнь 2020 года налогоплательщик должен перечислить НПД в сумме 2 670 руб.(15 800 — 13 130).



Вычет с января 2021 года

Остаток вычета, не использованного в 2020 году, можно перенести на 2021 год. Но переносимая сумма не может быть больше остатка, который числился по состоянию на 1 июня 2020 года.

Если человек впервые встал на учет как самозанятый после 1 июня 2020 года, он вправе перенести на 2021 года неизрасходованный остаток не более 10 000 руб.

Пример 2
По состоянию на 1 июня 2020 года у плательщика НПД числился неизрасходованный вычет в размере 5 000 руб.
В период с 1 июля по 31 декабря 2020 года ему предоставлен вычет в сумме 12 130 руб., из него истрачено 6 000 руб. В итоге на 1 января 2021 года остаток вычета составил 11 130 руб. (5 000 + 12 130 — 6 000).
Но использовать в 2021 году и далее он сможет только 5 000 руб. вычета. Остальная сумма «сгорает».

Пример 3
Физлицо встало на учет в качестве самозанятого 31 июля 2020 года.
В период с 31 июля по 31 декабря 2020 года налогоплательщику полагался вычет в размере 22 130 руб. (10 000 + 12 130). Фактически он израсходовал 7 000 руб. вычета. Остаток вычета на 1 января 2021 года составил 15 130 руб. (22 130 — 7 000).
Но использовать в 2021 году и далее он сможет только 10 000 руб. вычета. Остальная сумма «сгорает».



ВАЖНО
Начиная с января 2021 года, использовать вычет нужно с учетом «обычных» ограничений: 1% доходов, поступивших от физлиц и 2% доходов, поступивших от организаций или предпринимателей.





Возврат налога на профдоход, заплаченного в 2019 году

Для тех самозанятых, кто платил НПД в прошлом году, предусмотрена еще одна антикризисная мера. Налог на профессиональный доход, перечисленный в 2019 году, будет возвращен на банковские карты налогоплательщиков.

Федеральная налоговая служба информирует, что никаких заявлений для этого подавать не нужно. Единственное, что следует сделать — привязать карту в приложении «Мой налог» (подробная инструкция приведена на сайте ФНС). При наличии нескольких карт налог вернут на ту, которая указана в качестве основной.


Сроки возврата названы в постановлении Правительства РФ от 29.05.20 № 783. Если сведения о карте внесены в приложение «Мой налог» до 5-го числа текущего месяца, деньги переведут до 20-го числа этого же месяца. Если карта привязана после 5-го числа, средства поступят до 20-го числа следующего месяца.



СПРАВКА
Налог на профдоход за 2019 год вернут всем, в том числе и тем, кто в настоящее время снят с учета в качестве самозанятого. Главное, чтобы в приложении «Мой налог» значилась привязанная банковская карта.
НПД за прошлый год, поступивший от налоговой инспекции, не считается облагаемым доходом. Это означает, что самозанятому гражданину не придется платить с этой суммы налог на доходы. Соответствующее правило изложено в новом подпункте 83 статьи 217 НК РФ (введен законом об изменениях во вторую часть НК РФ).