ФНС утвердила новую форму декларации по УСН
Код признака применения налоговой ставки
Нужно помнить, что с 1 января 2021 года действуют новые условия, при соблюдении которых налогоплательщики вправе применять УСН (п. 4 и 4.1 ст.346.13 НК РФ).
Стоит обратить внимание, что увеличился лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Максимальная средняя численность работников в отчетном периоде увеличена до 130 человек, а доходы за отчетный период ограничены 200 млн. рублей.
А вот ставки (6% для объекта налогообложения «доходы» и 15% для объекта налогообложения «доходы минус расходы») перестали быть едиными. Так, за период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.
Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:
- для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
- для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст.346.20 НК РФ).
В связи с этим поправками в новую форму декларации добавили новый реквизит — «Код признака применения налоговой ставки». В разделе 2.1.1 (для объекта налогообложения «доходы)» этот код надо указать в строке 101, а в разделе 2.2 (для объекта налогообложения «доходы минус расходы») — в строке 201.
Код налоговой льготы
Кроме этого, упомянутые разделы 2.1.1 и 2.2 дополнены строкой «Код налоговой льготы» (в разделе 2.1.1 для нее предусмотрена строка 124, а в разделе 2.2 — строка 264).
Теперь в этой строке нужно обосновать применение налоговой ставки, которая установленна законом субъекта РФ.
Для этого необходимо:
- в первой части строки (7 знакомест) указать код налоговой ставки в соответствии приложением № 5 к комментируемому приказу ФНС;
- во второй части строки (12 знакомест) указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа. Они заполняются слева направо. Если реквизит имеет меньше четырех знаков, то в свободных ячейках слева проставляются нули.
Например, если налоговая ставка в пределах от 1% до 6 % установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то код налоговой льготы записывается так:
