Как снизить НДФЛ и страховые взносы

29.09.2022

Давайте рассмотрим какие способы экономии можно применить при снижении страховых взносов и НДФЛ.

Как мы знаем, все работодатели обязаны отчислять страховые взносы и НДФЛ за своих сотрудников. Можно ли эти расходы снизить? Если опираться на законодательство, то наиболее безопасный способ – это замена часть выплат обоснованными компенсациями. Другие способы можно применять с ограничениями, учитывая риски и соблюдая некоторые меры безопасности.

В таблице приведен краткий перечень способов, которые помогут сэкономить на взносах и НДФЛ

Способ экономии Экономия на страховых взносах Экономия на НДФЛ Риск
Начислять выплаты на сотрудника, чьи доходы превышают предел
Да, пониженный тариф
Нет
Риск высокий
Заключать ГПД с ИП и самозанятыми вместо трудовых договоров
Да
Да
Риск средний
Заменить премию компенсацией
Да
Да
Риск низкий
Заменить разовую премию займом с прощением долга
Да
Нет
Риск средний
Заменить премию платой за аренду имущества сотрудника
Да
Нет
Риск средний

Начисление выплат на сотрудника, если его доходы превышают предел

Суть такой экономии

Стоит понимать, что на практике организации снижают размер страховых взносов, если начисляют премии для всего коллектива на одного или нескольких сотрудников, зарплата которых превышает предельную величину по взносам. Фактически же премию распределяют между всеми сотрудниками. Это позволяет по части выплат применять пониженные тарифы страховых взносов.

В 2022 году основные тарифы применяют по взносам с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

  • 1 565 000 руб. – на пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
  • 1032 000 руб. – на социальное страхование. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

В 2022 году тариф взносов на медицинское страхование от величины выплат не зависит. Даже если, к примеру, выплатите сотруднику 2 млн руб. с начала года, тариф будет тот же – 5,1 процента (ст. 421 НК, постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951).

С 2023 года действуют единые предельные базы по взносам. Их приравняли к базе по пенсионным взносам на 2022 год – 1,565 млн руб. Эту сумму проиндексируют на коэффициент роста средней зарплаты в стране, которую должно утвердить Минэкономразвития. В пределах базы действует единый тариф страховых взносов – 30 процентов. С выплат сверх предельной базы надо платить страховые взносы по тарифу 15,1 процента (подп. «в» п. 8 ст. 2 и подп. «б» п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ). 

Пример, как использовать предельный лимит для экономии на страховых взносах

Риски

Неофициальная зарплата в конвертах – это прямое уклонение от уплаты налогов. Если инспекторы найдут подтверждения того, что по факту работники получали больше, чем по документам, то они имеют полное право доначислить налоги и взносы (ст. 54.1 НК).
Подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК дает налоговикам право определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации о компании и данных об аналогичных организациях. Это допустимо, если у налогоплательщика отсутствует учет доходов и расходов, учет объектов налогообложения или он ведет учет с нарушением установленного порядка, что привело к невозможности рассчитать налоги.
При наличии доказательств доначисления не удастся отбить даже в суде. Кроме того, правоохранительные органы могут привлечь директора к уголовной ответственности (ст. 199, 199.1 УК).

Рискуют все организации, в которых:

  • средняя зарплата по компании ниже среднеотраслевого уровня в регионе;
  • зарплата отдельных сотрудников ниже МРОТ;
  • снизились поступления по НДФЛ и страховым взносам.

Эти факты – сигнал для налоговиков, что остальную часть зарплаты выдают неофициально. Также о «серой» зарплате иногда сообщают бывшие работники. Обращения такого работника будет достаточно, чтобы руководителя пригласили в инспекцию. Кроме того, это повод предположить, что компания нарушает нормы НК не только по зарплатным налогам.

Недобросовестность организации контролеры подтверждают, например, с помощью таких доказательств:

  • свидетельские показания работников, которые получали зарплату в конвертах;
  • расчетно-платежные ведомости, кассовые и иные документы по официальным и неофициальным выплатам сотрудникам;
  • информация на жестких дисках системных блоков организации;
  • справки с прежних мест работы сотрудников, в которых указана более высокая зарплата;
  • объявления о вакансиях организации и зарплате в интернете и СМИ;
  • копии справок о размере зарплаты, которые выдавали сотрудникам по их просьбе для предъявления в банки и иные учреждения, и т. д.

Свидетельские показания против организации могут дать не только бывшие, но и действующие работники. Доначисленный им НДФЛ инспекторы вправе взыскивать не с них, а с работодателя (подп. 9 п. 3 ст. 45 НК). При этом он не вправе удерживать с работников суммы такого налога. НДФЛ, уплаченный налоговым агентом из собственных средств, не признается доходом физлица (п. 5 ст. 208, п. 9 ст. 226 НК). Разъяснения об этом – в письмах ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/85 и от 23.04.2021 № БС-4-11/5630. 

Получить свидетельские показания инспекторы могут не только при проверке организации. Помимо этого, они анализируют счета «безработных граждан трудоспособного возраста». Наличие ежемесячных расходов, например, на аренду квартиры при низких доходах может послужить основанием для вызова на беседу. 

Меры безопасности

Нужно понимать, распределение премии в трудовом коллективе через одного или нескольких ответственных сотрудников имеет все признаки схемы ухода от налогов. Но контролерам трудно ее доказать, если компания снижает очевидные риски и в случае необходимости грамотно оспаривает претензии.

Рискованность схемы зависит от способа распределения выплат. Самый простой способ – когда организация сама перераспределяет премию и выдает наличные без оформления лишних бумаг. Но в этом случае бухгалтерия становится соучастником нарушения.

Такой способ чаще используют, чтобы оформлять дополнительные поощрения сотрудников или премии новых сотрудников. Рискованный вариант – понижать оклады одних сотрудников на фоне назначения крупных выплат другим сотрудникам. Это может привлечь внимание не только налоговой, но и трудовой инспекции. Кроме того, трудовики часто проверяют компании, которые уходят в простой, останавливают производство, вводят неполный рабочий день. Основание – Закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ.

Снижать зарплаты имеет смысл, только если для этого есть причины, например:

  • спрос на продукцию снизился, выручка упала, работы стало меньше;
  • поставщики подняли стоимость продукции и из-за этого снизилась прибыль;
  • компания отказалась от переработок сотрудников и дополнительных смен;
  • расходы повысились из-за крупного ремонта или отказа от проектов. 

Дарение между сотрудниками безопаснее выдачи без бумаг, однако в этом случае два раза взимается НДФЛ: первый раз – при выплате зарплаты топ-менеджерам, второй – при дарении от них другим сотрудникам. Это следует из общего требования, выраженного пунктом 1 статьи 210 НК. Дарение денег между гражданами не облагается НДФЛ, только если даритель и получатель – близкие родственники (п. 18.1 ст. 217 НК).

Если налоговики все же предъявят обвинения, учитывайте, что суды могут не принять свидетельские показания в пользу контролеров, если:

  • невозможно установить размер выплат и периоды, за которые они произведены;
  • доказательства «схемы» получены не в рамках мероприятий налогового контроля, а, например, добыты полицией;
  • в свидетельских показаниях – неточности и противоречия;
  • в документах нет реквизитов, указывающих на принадлежность к проверяемой организации и ее уполномоченным лицам, по документам невозможно установить, какие суммы каким конкретно лицам и за какие периоды выплачивались.
Снижение зарплаты сотрудника по сравнению с прошлым рабочим местом до поступления в организацию само по себе не доказывает выплату «серой» зарплаты. Ведь оплата труда является не единственным критерием при выборе места работы. Играет роль удобство дороги до работы, коллектив, возможность карьерного роста и т. д.
Бухгалтерра