Как действовать, если налоговики нарушили закон - Бухгалтерра

Как действовать, если налоговики нарушили закон

05.11.2020

Практика показала, что бывают ситуации, когда сами налоговики забывают нормы собственного настольного кодекса и игнорируют действия и права налогоплательщиков.

В данной статье мы расскажем где искать справедливость и куда обращаться.

Проводят почерковедческую экспертизу без ведома налогоплательщика

Пробел в законе

Инспекция может заблокировать счет на 11-й день отсутствия декларации. А вот момент, когда налоговики теряют это право, в законодательстве не установлен. Однако можно оспорить запоздалую блокировку в суде

Как известно, есть практика, когда компании оставляют жалобы на действия территориальных инспекций без рассмотрения со ссылкой на п.1 статьи 139.2 НК. Но как раз в этой ситуации бывают случаи, что инспекторы заявляют, что подпись на самой жалобе не соответствует настоящей подписи руководителя налогоплательщика.

На самом деле налоговое законодательство не уполномочивает УФНС проверять достоверность подписи законного представителя компании вместо того, чтобы рассматривать жалобу по существу. Кроме того, инспекторы нарушают статьи 95 и 96 НК, так как не сообщают генеральному директору организации о своих сомнениях в подлинности подписи и проводят «исследование» без его личного участия.

Налоговое управление не вправе проводить экспертизу подписи, поскольку это прямо противоречит положениям статей 82 и 87 НК о налоговом контроле, а также целям и задачам УФНС как вышестоящего органа по контролю за деятельностью нижестоящих территориальных органов.

Что делать? Рекомендовано компаниям в подобных ситуациях обращаться в ФНС или в суд

Могут не учитывать активы

Как мы знаем, налоговики имеют право приостановить операции по счетам на сумму доначисленных налогов по результатам проверки в качестве обеспечительной меры. Но тут нужно понимать, что сделать это они могут только тогда, когдау компании нет имущества, на которое можно наложить запрет на отчуждение (п. 10 ст. 101 НК). В противном случае, если у организации есть основные средства на большую сумму, чем недоимка по налогам, а инспекторы при этом блокируют счет — они нарушают закон.

Что делать?

Рекомендовано сразу обращаться в прокуратуру, Следственный комитет и даже в МВД с заявлением о совершении сотрудниками налоговых органов уголовных преступлений по ст. 292 УК о служебном подлоге, ст. 169 УК о воспрепятствовании законной предпринимательской деятельности и ст. 285 УК о злоупотреблении должностными полномочиями. Как правило, такие действия быстро «отрезвляют» налоговиков. И бывают случаи из практики, что до возбуждения уголовного дела у нас так ни разу и не дошло.

«Не видят» декларацию

Были случаи, когда компания или организация вообще не является плательщиком НДС, например, на упрощенке, а ей приостанавливают операции по счетам. А в основании указано, что не подана декларация по НДС.

Либо компания своевременно подает декларации и платит налоги, а инспекторы заявляют, что ничего не получали. Нужно понимать, что такое превышение полномочий со стороны госслужащих наносит прямой ущерб компании.

Что делать?

Как и в предыдущей ситуации, рекомендовано сразу обратиться в прокуратуру.

Могут не признавать реальную ЭЦП

И что самое интересное, даже документальное подтверждение того, что ЭЦП принадлежит именно директору, не убеждает налоговиков

На практика можно столкнуться с еще одной формой злоупотребления полномочиями налоговиков — это незаконный отказ ФНС принять налоговую отчетность по НДС, так как ЭЦП мол аннулирована. Но казалось бы, цель данных действий логична — обеспечить 100-процентный разрыв по НДС по сомнительным, с точки зрения инспекции, контрагентам. В итоге она отказывает в вычетах всей цепочке компаний.

Технически это происходит следующим образом. Вы подаете декларацию, а налоговики отказывают в ее приеме. Указывают код причины — «ЭП не принадлежит отправителю/подписанту документа» и компрометируют сертификат ключа вашей электронной подписи в информационной системе. Чтобы обосновать такое решение, ИФНС обычно обвиняет общество в том, что оно не ведет реальную предпринимательскую деятельность. Инспекторы ссылаются на низкую налоговую нагрузку, сомнительность контрагентов налогоплательщика и т. д. И даже документальное подтверждение того, что ЭЦП принадлежит именно директору, не убеждает налоговиков.

К счастью, арбитражный суд считает очевидным, что инспекторы превышают свои полномочия и прямо нарушают административный регламент (п. 28 ст. 80 НК).

Что делать?  

Не затягивать и обратиться в суд. Если учесть, что уже накопилось достаточное количество положительных решений по таким делам (постановления Третьего арбитражного апелляционного суда г. Красноярска от 26.08.2020 по делу № А33-29551/2019, Арбитражного суда Красноярского края от 11.12.2019 по делу № А33-30020/2019 и пр.), то это дает надежды на вполне положительный исход.

А некоторых случаях налоговая даже идет на попятный, не дожидаясь решения суда (определение Арбитражного суда Красноярского края от 27.02.2020 по делу № А33-35164/2019).

Игнорируют запросы о возврате излишне уплаченного налога

Возврат излишне уплаченных налогов должен производиться в 10-дневный срок с момента получения заявления компании или совместного акта сверки (ст. 78 НК). Но, как показывает практика, инспекторы предпочитают игнорировать такие запросы как можно дольше. Причем нарушают сроки возврата и по крупным, и по мелким суммам.

В неформальных беседах налоговики признаются, что они не всегда знают, что ответить на вопрос налогоплательщика

Что делать? 

Рекомендовано обратиться в суд, и при этом еще потребовать начислить проценты за каждый день просрочки.

Не отвечают на письменные вопросы налогоплательщиков

Очень часто, особенно в регионах, налоговики оставляют без ответа письменные запросы и обращения налогоплательщиков. В неформальных беседах налоговики признаются, что мол они просто не всегда знают, что ответить.

Что делать? 

Рекомендовано предложить в запросе свое мнение по тому вопросу, который хотите прояснить у налоговиков. Укажите ту формулировку, которая вам нужна, и обязательно сошлитесь на НК. Если инспекторы молчат слишком долго, обращайтесь в прокуратуру. Ведь срок рассмотрения письменного обращения составляет 30 дней с момента его подачи.

This page contains geo-tags