6% или 15%. Что выбрать? - Бухгалтерра

6% или 15%? Что выбрать: налог с доходов или «доходы минус расходы»?

08.01.2020

При переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо определить по какой ставке будет рассчитываться налог:

  • 6% от полученного дохода
  • 15% от разницы между доходами и расходами

Это общепринятые ставки, которые в некоторых регионах могут быть ниже, при условии, что местные органы приняли соответствующие нормативные акты. В Красноярском крае действуют общепринятые ставки.

Для выбора ставки необходимо учесть дополнительные факторы, которые влияют на расчет налога и могут сильно изменить очевидность выбора.

Считается, что применять ставку 6% выгодно организациям и предпринимателям если их расходы не превышают 60%, а ставка 15% выгодна для бизнеса с невысокой рентабельностью и небольшой наценкой.

!!! Очень важно, чтобы все расходы были подтверждены документально, так как существует риск в непризнании налоговой заявленных расходов, что может привести к недоимке и штрафам.

Рассмотрим пример:

При доходе организации или предпринимателя за год в 1 000 000 руб и расходах равных 620 000 руб:

– При ставке 6% налог составит

1 000 000х6%=60 000 руб

– При ставке 15% налог будет равен

(1 000 000 – 620 000)х15%=57 000 руб

Дополнительные факторы, влияющие на выбор ставки налога:

Организация или предприниматель являются плательщиком торгового сбора. В этом случае налог можно уменьшить на сумму торгового сбора (при УСН 6%) или включить ее в расходы (при УСН 15%). Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения – Москва, Санкт-Петербург, Севастополь. Для установления торгового сбора должен быть принят соответствующей местный закон.
Количество сотрудников. Организации или предприниматели, которые имеют сотрудников могут уменьшить налог (максимум до 50%) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за сотрудников при УСН 6% или включить их в сумму расходов в полном объеме при УСН 15%. Предприниматели, не имеющие сотрудников, могут уменьшить налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных на себя (при УСН 6%).

Рассмотрим на примере:

Фиксированные взносы на 2020 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят: в пенсионный фонд — 32 448 руб.; медицинское страхование — 8 426 руб. При доходе свыше 300 тыс руб. предприниматель дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.

Учтем в рассматриваемом примере фиксированные взносы, которые должен платить предприниматель, не имеющий сотрудников:

Фиксированные взносы в 2020 году равны 40 874 руб.

Дополнительные взносы с суммы, превышающей 300 000 для нашего примера составят:

(1 000 000–300 000) х 1% = 7 000 руб.

Итого предпринимателю необходимо заплатить взносов за себя

40 874+7 000 = 47 874 руб.

Вычтем фиксированные взносы из налога, рассчитанного по ставке 6%:

60 000–47 874 = 12 126 руб.

Включим в затраты при расчете налога по ставке 15%:

(1 000 000–620 000–47 874) х 15% = 49 819 руб.

Ситуация изменилась, очевидно, что в таком случае выгодно выбрать ставку 6% и платить налог с доходов. При этом если сумма фиксированных взносов за себя будет превышать сумму налога, то платить налог не придется.

При наличии сотрудников результат будет несколько иным, так как налог можно уменьшить не больше, чем наполовину.

В нашем примере минимальная сумма налога к уплате при ставке 6% составит:

1 000 000х6%х50%=30 000 руб

Определим взносы, которые необходимо уплатить предпринимателю при наличии 1 сотрудника. При условии, что фиксированные взносы за себя равны 47 874 руб и, например, взносы за одного наемного работника составят 8 000 руб:

47 874+8 000=55 874 руб

Несмотря на то, что предприниматель оплатит взносы на сумму 55 874 руб, уменьшить налог он сможет только до 30 000 руб, так как это минимальный налоговый платеж для рассматриваемого случая.

То же самое правило действует и для организаций, они могут уменьшить уплачиваемый налог на сумму взносов, но не боле чем на 50%. Например, сумма страховых взносов для организации составила 29 000 руб. Кроме того, был оплачен больничный за счет работодателя на сумму 2 500 руб.

Тогда сумма взносов и пособия по болезни составят:

29 000+2 500=31 500 руб

Полученная сумма могла бы уменьшить налог более чем на 50%, но фактически организации придется заплатит налог равный 30 000 руб.

При ставке налога 15% нет ограничения в 50%, как в случае выше, так как сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Тогда при включении уплаченных взносов в расходы, сумма налога по ставке 15% будет равна:

(1 000 000–620 000–55 874) х 15% = 48 619 руб.

При применении ставки налога 15% нет возможности снизить налог до нуля, так как организация или предприниматель обязаны оплачивать минимальный налог равный 1% от выручки, то есть даже если затраты окажутся больше выручки, заплатить все равно придется.

При применении ставки налога 15% в расходы текущего периода можно включать убытки прошлых лет.

При применении ставки налога 15% необходимо вести учет расходов. Все расходы должны подтверждаться документально и соответствовать утвержденному перечню налогового кодекса.

Таким образом, при выборе ставки налога необходимо спланировать свои расходы и учесть факторы, которые уменьшают налог.

Для выбора системы налогообложения вы всегда можете обратиться в «БухгалТерра». Наши специалисты учтут все нюансы налогового законодательства и помогут выбрать оптимальную систему налогообложения для вашего бизнеса.

Услуги бухгалтера – подготовка налоговой отчетности в Красноярске