Масштабные изменения в 2020 году - Бухгалтерра

Масштабные изменения в 2020 году

10.12.2019

— Перемены, это хорошо.
— Да, но это нелегко.

Король Лев (The Lion King)

С началом Нового года мы все ждем изменений. Мечтаем о том, как начнем новую жизнь в которой будет все по-другому – по-новому. И с каждым годом такие изменения происходят не только в нашей жизни, но и в законодательстве в отношении бухгалтерской отчетности. В 2020 году нововведений в бухгалтерской отчетности будет много и при этом они довольно значительны.

Что изменится в 2020 году?

1.  Бухгалтерский учет и отчетность

1.1. Бухгалтерскую отчетность за 2019 год необходимо будет сдавать по новым формам. Изменения произошли в заголовочной части (Приказ Минфина России от 19.04.2019 №61н). Появилась новая строка для отметки об обязательном аудите, при этом необходимо указывать и сведения об аудиторе.

Для бухгалтерской отчетности ФНС России рекомендует использовать машиночитаемые формы:

КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается в общем порядке

КНД 0710096 – для тех, кто отчитывается по упрощенной форме.

1.2. Разработаны новые правила для расчета и отражения временных и постоянных разниц, а также чистой прибыли. (Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Внесенные правки изменили методику расчета чистой прибыли, уточнили понятие временных разниц и расширили перечень временных разниц.

1.3. По новому правилу в бухгалтерской отчетности необходимо указывать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже. Этот факт должен быть отражен в составе информации о прекращаемой деятельности. (Приказ Минфина 05.04.2019 № 54н). Правило касается не только коммерческих организаций, но и НКО. Долгосрочные активы к продаже необходимо учитывать в составе оборотных активов отдельно от других активов.

1.4. Изменится порядок раскрытия информации о прекращаемой деятельности (приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н). В 2020 году информацию о прекращаемой деятельности необходимо будет указывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности закончены расчеты.

1.5. Обязанность предоставлять бухгалтерские формы в статистику будет отменена. (Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ). По новым правилам бухгалтерскую отчетность необходимо будет сдавать только в налоговую. Но для компаний деятельность, которых связана с государственной тайной, а также для организаций из специального перечня Правительства РФ будет предусмотрен особый порядок сдачи отчетности.

1.6. Бухгалтерскую отчетность можно будет сдавать только в электронном виде (Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Это изменение касается всех компаний, в том числе и малых предприятий с численностью работников до 10 человек, которые раньше имели возможность сдавать отчетность в бумажном виде.

1.7. Произойдут изменения в признании бухгалтерской отчетности

(Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, уточненная редакция ч. 8 ст. 1). Если ранее бухотчетность считалась составленной после того, как руководитель подписал ее в бумажном виде, то теперь руководитель сможет выбирать и подписывать отчетность на бумажном носителе, либо подписывать электронно-цифровой подписью электронный вариант.

2. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ С ИФНС

2.1. Бухотчетность контрагентов компании можно будет получить по запросу в налоговой (Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811 п.2, Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ). При этом за информацию придется заплатить. Размер оплаты составит 200 000 рублей за годовое обслуживание 1 рабочего места, т.е. одного компьютера. Бухотчетность за 2018 год и более ранние года по-прежнему можно будет получить в Росстате бесплатно.

2.2. Если обособленное подразделение имеет расчетный счет в банке и наделено полномочиями начислять зарплату сотрудникам, то необходимо будет уведомить об этом налоговую. О лишении обособленного подразделения полномочий начислять и выплачивать зарплату в 2020 г, так же необходимо сообщать в налоговую.

2.3. Налоговые должники будут получать смс-сообщения, а также сообщения по электронной почте от налоговой (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ). Но на получение таких сообщений необходимо дать свое согласие.

2.4. Информация об обеспечительных мерах будет публиковаться на сайте налоговой (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

3. ЗАРПЛАТА

3.1. Увеличен минимальный размер оплаты труда. В 2020 году он составит 12 130 руб (Приказ Минтруда России от 09.08.2019 №561н).

3.2. Введены новые коды выплат для заработной платы. Нововведение начнет действовать с 1 июня 2020 года (Федеральный Закон от 21.02.2019 №12-ФЗ).

4. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

4.1. Изменится предельная величина базы для начисления страховых взносов (Проект Постановления Правительства). По пенсионным взносам предельная база будет равна 1292000 руб., а по взносам на случай болезни и материнства – 912000 руб.

4.2. Изменится перечень компаний, имеющих право применять пониженные тарифы. Ряд компаний лишился этого права и должен перейти на уплату взносов по общим тарифам.

5. ДЕТСКИЕ ПОСОБИЯ, БОЛЬНИЧНЫЕ

5.1. Изменится максимальный размер ежемесячного пособия до полутора лет. В 2020 году он будет равен 27984,66 руб.

5.2. Изменятся условия ежемесячных выплат на первого и второго ребенка до трех лет. Выплаты на первого и второго ребенка будут назначаться семьям, среднедушевой доход которых не превышает двух прожиточных минимумов по региону. Получать выплаты можно будет до трехлетия детей.

5.3. Изменится минимальный и максимальный размер выплат по больничному. Минимальный размер выплачиваемого среднего заработка в 2020 г не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного из МРОТ и равного 398,79 руб. Максимальный размер среднего заработка будет равен 2301,37 руб.

6. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

6.1. На объекты, относящиеся к 8-10 амортизационным группам и купленным или изготовленным после 01.01.2020 можно будет заявлять инвестиционные вычеты (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств) (Федеральный закон от 26.07.2019 №210-ФЗ).

6.2. В состав инвестиционного налогового вычета можно будет включать расходы на создание:

– объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов;

– объектов социальной инфраструктуры – не более 80 процентов.

6.3. Разрешено применять нулевую ставку на прибыль: театрам, музеям, библиотекам, а также региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами.

6.4. К амортизируемому имуществу более не будут относить интеллектуальную собственность с первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб.

6.5. Поменять метод начисления амортизации можно будет один раз в пять лет (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

6.6. Продлили до 31.12.2021 г действие ограничения, при котором налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшить на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем на 50% (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

6.7. Больше не нужно продлевать срок полезного использования при расконсервации основных средств, так как амортизацию будут начислять по тем же правилам, как до консервации (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

6.8. Доходы, которые российская компания получит от дочерней иностранной компании при распределении прибыли после налогообложения будут учитываться в составе дивидендов, а значит за эти доходы придется платить налоги (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ)

6.9. Закрепляется законом возможность учета во внереализационных расходах затрат на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их предают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность (Федеральный Закон от 26.07.2019 №210-ФЗ

6.10. Резиденты особых экономических зон не будут учитывать курсовые разницы при расчете:

– доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности;

–  первой прибыли.

Федеральный закон от 26.07.2019 №210-ФЗ.

6.11. Закрепляется законом необходимость признавать в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам в день, когда подают декларацию по ним.

7. НДФЛ

7.1. Внесли в перечень необлагаемых доходов компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (Федеральный закон от 17.06.2019  №147-ФЗ.

7.2. Индивидуальные предприниматели больше не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе. Вместо этого, они будут самостоятельно определять и платить авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.

7.3. Определен новый срок сдачи годовых расчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – 1марта 2020 г.

7.4. Организации, имеющие несколько обособленных подразделений, теперь могут сдавать отчетность и платить НДФЛ в одну инспекцию.

7.5. Доходы, которые получают пострадавшие от стихийных бедствий или терактов, освобождаются от уплаты НДФЛ.

7.6. Если физическое лицо имеет безнадежный долг перед организацией, то днем прекращения обязательств теперь будет считаться дата прощения долга либо дата судебного решения.

8. НДС

8.1. Не будет начисляться НДС на услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота будет действовать в течение пяти календарных лет. При этом должно выполнятся условие – услуги, оказываются региональными операторами по единым тарифам, установленным региональными властями.

8.2. Организации, которые оказывают услуги по железнодорожной перевозке могут применять ставку НДС 0% при перевозке порожних вагонов и контейнеров по территории РФ, если составы идут с территории государства, которое не является членом ЕАЭС (Федеральный Закон от 29.09.2019 №322-ФЗ).

8.3. Освобождается от уплаты НДС ввоз в Россию авиационных двигателей и гражданских самолетов (Федеральный Закон от 29.09.2019 №324-ФЗ).

8.4. При переходе организации, а также правопреемников на УСН или ЕНВД необходимо отражать сумму восстановленного НДС в налоговой декларации.

9. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

9.1. Организации смогут сдавать единую налоговую декларацию по всем объектам в любую ИФНС, где стоят на учете, по своему выбору. Но при этом должны выполняться условия:

– объекты недвижимости находится в одном регионе России;

–налог выплачивается по среднегодовой стоимости;

– налог не распределяется по нормативам в местные бюджеты;

­– налоговая уведомлена, о том, что организация будет подавать единую декларацию.

(Федеральный Закон от 15.04.2019 №63-ФЗ).

9.2.  Будет отменена сдача расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. В 2020 году необходимо сдавать только налоговые декларации (Федеральный Закон от 15.04.2019 №63-ФЗ).

9.3. Изменился перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости, добавлены объекты, которые принадлежат организации на праве хозяйственного ведения. (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

10. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

10.1. Организации, имеющие право на льготы по транспортному налогу, должны подавать в налоговую заявление о предоставлении льготы (Федеральный Закон от 15.04.2019 №63-ФЗ

10.2 Владельцы моторных лодок с двигателем до 5 л.с. должны будут платить транспортный налог (Федеральный Закон от 15.04.2019 №63).

10.3. Декларация по транспортному налогу за 2019 год сдается последний раз. Далее налоговая будет определять сумму налога исходя из сведений, которые у нее есть и рассылать уведомления об оплате налога организациям (Федеральный Закон от 15.04.2019 №63-ФЗ).

11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

11.1. Организации, имеющие право на льготы по земельному налогу, должны подавать в налоговую заявление о предоставлении льготы (Федеральный Закон от 15.04.2019 №63-ФЗ).

11.2. Декларация по земельному налогу за 2019 год сдается последний раз. Далее налоговая будет определять сумму налога исходя из сведений, которые у нее есть и рассылать уведомления об оплате налога организациям (Федеральный Закон от 15.04.2019 №63-ФЗ).

12. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

12.1. Расширили перечень редких металлов: кадмий, индий, теллур и др.

12.2. В перечень полезных ископаемых добавили новые позиции:

1.Редкие металлы, которые являются попутными компонентами:

– в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения;

– рудах других полезных ископаемых;

– многокомпонентных комплексных рудах.

2. Остальные полезные компоненты (кроме редких металлов), которые являются попутными в рудах других полезных ископаемых.

12.3. Изменился расчет НДПИ, теперь ставка равна 4,8%. Новая ставка распространяется на редкие металлы, которые образуют собственные месторождения или являются попутными компонентами в рудах других ископаемых. При расчете НДПИ будет действовать понижающий коэффициент Крм –  0,1. Коэффициент применяется в течение 10 лет с начала добычи.

13. ПЕРЕПЛАТА, НЕДОИМКА, ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ

13.1. С 1 октября 2020 года можно будет вернуть переплаченный налог в том случае, если нет недоимки по другим налогам, а также пеням и штрафам (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

13.2.  С 1 октября 2020 года можно будет зачесть переплату по одному налогу в счет другого (Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

13.3. Начнут применять разные процедуры взыскания недоимки, если общая ее сумма ниже или выше 3 000 руб. Так если сумма недоимки больше 3000 руб требование об уплате налога будут выставлять в трехмесячный срок, а если сумма меньше 3000 руб – в течение года.  (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

13.4. Срок принятия решения о возврате переплаты выявленной в результате камеральной проверки будет считаться:

– по истечении 10 дней, после завершения проверки,

– со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

14. ПСН

14.1. С 2020 года индивидуальный предприниматель имеет возможность оформлять один патент на несколько видов деятельности. Но при этом должно выполняться условие: региональный законодатель должен установить годовой доход для групп или подгрупп. (Федеральный Закон от 18.07.2019 №176-ФЗ).

15. КБК

15.1. Добавлены новые коды для:

— штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений);

— административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т. д. (Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н).

16. АКЦИЗЫ

16.1. Появится возможность применения вычета акциза с коэффициентом, равным 2,  для организаций, которые вырабатывают электро- и  теплоэнергию из средних дистиллятов. Для подтверждения вычетов потребуется ряд документов (Федеральный Закон от 30.07.2019 №255-ФЗ)

16.2. Платить акциз с темного судового топлива больше не надо будет, так как такое топливо исключили из списка подакцизных товаров (Федеральный Закон от 30.07.2019 №255-ФЗ)

16.3. Смогут делать вычет по акцизу предприятия, которые перерабатывают средние дистилляты и выполняют следующие операции:

— замедленное коксование;

— гидроконверсию тяжелых остатков;

— получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;

— производство битума путем окисления гудрона.

Предприятия смогут получить свидетельство на совершение операций со средними дистиллятами и при его наличии заявить вычет при получении таких дистиллятов в качестве топлива. (Федеральный Закон от 30.07.2019 №255-ФЗ).