Единый налог на вмененный доход

Не секрет, что субъекты малого бизнеса помимо создания дополнительных рабочих мест формируют современную конкурентную сферу внутри государства. Государство с целью поддержки малого бизнеса и обеспечения условий для экономического роста, применяет специальные режимы налогообложения.

Важно! Согласно п.8 ст.5 ФЗ № 97-ФЗ от 29.06.2012 специальный режим в виде ЕНВД будет отменен с 01.01.2018 года.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД могут применять и предприниматели и организации, осуществляющие свою деятельность на территории городских округов, муниципальных районов, Москвы, Санкт-Петербурга и других городов федерального значения в которых введен данный налог.

Действующее законодательство определяет перечень видов осуществляемой деятельности, которые подпадают под ЕНВД (п.2 ст.346.26 НК РФ), среди них:

  • Бытовые и ветеринарные услуги;
  • Сервисные услуги по обслуживанию автомототранспортных средств, в том числе услуги платных стоянок для данных средств;
  • Услуги в сфере транспортных и грузовых перевозок;
  • Розничная торговля посредством киосков, лотков и палаток, а также магазинов, торговая площадь которых не превышает 150 кв. метров;
  • Услуги в сфере общественного питания;
  • Услуги по размещению и распространению наружной рекламы, в том числе реклама, размещенная на транспортных средствах;
  • Услуги временного проживания и размещения;
  • Услуги в сфере передачи в пользование или временное владение объектов общественного питания, торговых площадей и земельных участков для организации объектов общественного питания и торговли.

Совмещение с другими системами налогообложения

Специальный режим ЕНВД не исключает возможность применения других режимов налогообложения и может применяться с ними в комбинации, но только по разным видам деятельности. Совмещая разные налоговые режимы, налогоплательщик обязан организовать раздельный учет по применяемым режимам.

Что лучше ЕНВД или УСН

Единый налог не зависит от размера полученной прибыли, платится он от вмененного дохода, соответственно и выгоден он тем, у кого высокодоходная торговая точка. Но если предприниматели или организации имеют небольшой доход, то выгоднее применять УСН, так как с небольшого дохода и налог будет не высоким.

Особенности налогообложения при ЕНВД

Размеры налогообложения при ЕНВД зависят от величины физических показателей и базовой доходности определенного вида деятельности. Специальный налоговый режим по ЕНВД предполагает освобождение организаций от следующих видов налога:

  • Налог на прибыль;
  • Налог на добавленную стоимость по операциям, производимым в рамках деятельности к которой применяется ЕНВД. Исключение составляют налоги, взимаемые с товаров, ввозимых на территорию России;
  • Налог на имущество, которое используется в ходе деятельности переведенной на данный специальный режим.

Важно! Организации, применяющие ЕНВД, будут уплачивать налог на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов с 01.01.2015 года. Это связано с принятием Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Предприниматели освобождаются:

  • НДФЛ
  • НДС
  • Налог на имущество физических лиц, в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности.

При этом организации и предприниматели не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по перечислению НДФЛ в бюджет, с выплат заработной платы своим сотрудникам.

Кроме того ЕНВД предусматривает обязанность налогоплательщиков по оплате страховых взносов при оплате труда своим работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений. Также обязательной оплате подлежат фиксированные платежи предпринимателей в ФФОМС и ПФР.

Расчет ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход, который рассчитывается по формуле:

ВД= БД* (ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2 где,

БД – базовая доходность (условный доход за месяц) устанавливается по каждому виду деятельности, в соответствии с п.3 ст. 346.29 НК РФ

ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель в единицах (кв.м, работники, транспортное средство и т.д) в соответствии от вида деятельности, за первый, второй и третий месяц в квартале.

К1 – корректирующий коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно Минэкономразвитием. В 2014 году коэффициент-дефлятор равен 1, 672.

К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности предпринимательской деятельности и устанавливается местными представительными органами.

В г. Красноярске значение коэффициент К2 установлено Решением Красноярского городского Совета от 29.11.2005 № В-137

ЕНВД = ВД*15% где

15% — ставка налога

ЕНВД можно уменьшить, не более чем 50% рассчитанной суммы на

  • Уплаченные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, за исчисляемый квартал;
  • На сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя за исчисляемый квартал;
  • Для ИП без работников на полную сумму 100% уплаченного фиксированного платежа в ПФР и ФФОМС.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Все предприятия и организации, в том числе применяющие специальные налоговые режимы, обязаны вести надлежащий бухгалтерский учет (ч.1 ст.6 ФЗ 402-ФЗ от 06.12.2011). Исключение составляют индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязательного учета.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Среди минусов ЕНВД можно отметить

  • необходимость уплаты единого налога, даже в случае полного отсутствия дохода
  • незначительная привлекательность для контрагентов.

Вместе с тем учитывая то, что ЕНВД призвано стимулировать развитие малого бизнеса, данная схема имеет ряд значимых преимуществ, среди них:

  • Отсутствие необходимости в применении контрольно-кассовой техники;
  • Налоговая ставка остается неизменной даже если фактическая прибыль больше вмененного дохода;
  • Учитывая базовую доходность можно осуществлять эффективное налоговое планирование;
  • Сравнительно низкая налоговая нагрузка.